税收相关法律第6章 行政复议法律制度
一、单项选择题
1、下列行政行为中，不能申请行政复议的是（ ）。 [答案/[提问]
A、行政许可
B、行政强制措施
C、行政处分
D、行政给付
C √ 正确答案:C
解析:行政复议，是指公民、法人或其它组织认为行政机关的具体行政行为侵害其合法权益，依法向行政复议机关提出复查该具体行政行为的申请。行政处分，是指行政单位对其所属的工作人员，或上级行政机关对下属行政人员违反行政法律规范或本单位、本部门的行政命令、决定、规章制定而作出的纪律性制裁。所以行政处分不属于行政复议的受案范围。
2、在我国，享有行政复议权的只能是法律规定的国家（ ）。 [答案/[提问]
A、行政机关
B、立法机关
C、审判机关
D、检察机关
A √ 正确答案:A
解析:《行政复议法》规定，依照本法履行行政复议职责的行政机关是行政复议机关。
3、在药品管理处罚案件中，销售者因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产厂家为（ ）。 [答案/[提问]
A、被申请人
B、共同申请人
C、直接相对人
D、第三人
D √ 正确答案:D
解析:在食品卫生、药品管理等处罚案件，因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产厂家即为第三人。
4、行政复议的被申请人必须是（ ）。 [答案/[提问]
A、行政机关
B、法律、法规授权组织
C、行政主体
D、行政机构
C √ 正确答案:C
解析:被申请人必须是行政主体，包括行政机关和法律、法规授权的组织。
5、行政相对人王某被县卫生防疫站在实施卫生行政执法中予以处罚，王某不服申请行政复议，有权受理的机关是（ ）。 [答案/[提问]
A、县卫生防疫站
B、县卫生局
C、市卫生防疫站
D、省卫生防疫站
B √ 正确答案:B
解析:县卫生防疫站根据法律、法规的授权，实施了行政管理行为，对其处罚决定不服，应当向县卫生局申请复议。
6、根据某市政府整顿农贸市场的决定，某区工商局和公安局对集贸市场进行检查。在检查过程中，因某个体户乱设摊点，工商局给予其吊销营业执照的处罚，该个体户不服，申请行政复议。被申请人应为（ ）。 [答案/[提问]
A、某区工商局
B、某区公安局
C、某区工商局和公安局为共同被申请人
D、某区工商局和公安局的上一级机关为被申请人
A √ 正确答案:A
解析:某区工商局和公安局对集贸市场进行检查，而对某个体户乱设摊点的处罚是工商局作出的，是具体行政行为，是可以提起行政复议，所以应该以某区工商局作为行政复议的被申请人。
7、对县级以上地方各级政府工作部门的具体行政行为不服的，申请人（ ）。 [答案/[提问]
A、应向该部门的本级人民政府申请行政复议
B、应向上一级主管部门申请行政复议
C、应向该部门申请行政复议
D、可以向该部门的本级人民政府或上一级主管部门申请复议
D √ 正确答案:D
解析:《行政复议法》第12条规定，对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
8、纳税人周某对县国税局作出的税收保全措施不服，申请行政复议，依法具有行政复议权的行政机关是（ ）。 [答案/[提问]
A、县国税局
B、县人民政府
C、市人民政府
D、市国税局
D √ 正确答案:D
解析:税务机关作出的税收保全措施，相对人不服的，可以提出行政复议申请。根据我国有关法律规定，海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关作出的具体行政行为引起的行政复议，其上级主管部门为行政复议机关。因此本案中，对县国税局的具体行政行为不服，应当向县国税局的上级主管部门，即市国税局提出行政复议申请。
9、公民、法人或其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（ ）内提出行政复议的申请。 [答案/[提问]
A、15日
B、60日
C、90日
D、180日
B √ 正确答案:B
解析:可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议的申请。
10、根据行政复议法的规定，公民、法人或其他组织，因不可抗力或其他正当理由耽误了法定申请期限的，申请期限（ ）。 [答案/[提问]
A、自障碍消除之日起继续计算
B、自障碍消除之日起重新计算
C、可以延长30日
D、可以延长10日
A √ 正确答案:A
解析:因不可抗力或其他正当理由耽误了法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
11、行政复议的申请自（ ）为受理日。 [答案/[提问]
A、行政机关收到之日
B、复议申请人提出之日
C、复议机关收到之日起第5日
D、复议机关收到之日起第10日
A √ 正确答案:A
解析:行政复议申请自行政复议机关负责法制工作的机构收到之日起即为受理。
12、行政复议机关应当自受理申请之日起（ ）内作出行政复议决定。但是法律规定的行政复议期限少于该期限的除外。 [答案/[提问]
A、30日
B、60日
C、两个月
D、三个月
B √ 正确答案:B
解析:行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
13、甲公司与市国税局在纳税问题上发生争执：国税局要求甲公司缴纳税款及滞纳金共计500余万元，甲公司对此表示不能接受。在缴纳完上述款项后，甲公司可以国税局为被告向市法院提起行政诉讼，要求撤销市国税局的决定。对于甲公司提起的诉讼，市法院下列（ ）做法是正确的。 [答案/[提问]
A、以原告未经行政复议程序为由裁定不予受理
B、通知原告变更诉讼被告，原告拒绝变更的，应当驳回诉讼请求
C、通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，裁定不予受理
D、予以受理
A √ 正确答案:A
解析:本题应先向省一级税务机关申请行政复议，而不是直接就向法院起诉。
14、省交通稽查征费局发布文件，对该省人民政府所在地的四环路过往车辆进行收费，司机甲对此有异议，提起复议申请，则（ ）。 [答案/[提问]
A、甲可以针对该规范性文件要求复议审查
B、甲可以在申请复议时要求审查该规范性文件
C、甲可以对该征收行为提起行政复议
D、甲可以在对征收行为提起行政诉讼时要求法院审查该文件
B √ 正确答案:B
解析:根据规定，公民、法人或其他组织在申请行政复议时，可一并提出对有关规定的审查申请。
15、以下关于复议机关的表述中，不正确的是（ ） [答案/[提问]
A、对县级以上地方政府部门的具体行政行为不服，可向本级政府或上级主管部门申请复议
B、对乡级土管所的具体行政行为不服的，可向本乡人民政府或县土地局申请复议
C、对部委或省级政府具体行政行为不服的，向该部委或省级政府申请复议
D、对地方政府的具体行政行为不服的，向上一级政府申请复议
B √ 正确答案:B
解析:根据规定，政府工作部门的派出机构，依法以自己名义作出的具体行政行为，则申请人可选择向设立它的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。
16、刘洋2005年10月1日不服工商机关对其作出的2000元处罚的决定，申请复议，复议机关与2005年11月20日收到申请书后，直到2006年2月1日仍未作出处理，刘洋随即向法院起诉，则下列说法中正确的是（ ） [答案/[提问]
A、不能起诉
B、可以起诉
C、应该等待复议结果
D、向上级行政机关反映要求监督
B √ 正确答案:B
解析:一般行政复议期限是60日，对行政机关决定不予受理或受理后超过复议期限不作答复的，公民、法人或其他组织可在收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日期起15日内依法向人民法院起诉。
17、某市地税局对纳税人邓某作出处罚决定，邓某不服向该市政府申请复议，市政府受理后按法定程序通知了地税局，地税局一直推脱未提供证据，市政府应作何处理（ ） [答案/[提问]
A、中止复议案件的审理
B、撤消地税局的处罚决定
C、终结复议案件的审理
D、对直接责任人给予行政处分
B √ 正确答案:B
解析:根据规定，被申请人不按规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关可以决定撤消该具体行政行为。
18、公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为所依据的有关规定不合法，在对具体行政行为申请复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。以下选项中哪些不属于可一并提出申请的有关规定（ ） [答案/[提问]
A、乡政府规定
B、市教育局的规定
C、省政府规章
D、国家税务局的规定
C √ 正确答案:C
解析:可以审查的有关规定是指有关部门的规定、县级以上地方人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。但这些规定不含国务院部、委员会规章和地方人民政府的规章。
19、具体行政行为中的主要事实不清、证据不足的，行政复议机关应作出（ ）复议决定。 [答案/[提问]
A、维持该具体行政行为
B、撤销该具体行政行为，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为
C、不予受理
D、在一定期限内履行
B √ 正确答案:B
解析:教材P75撤销、变更或者确认决定。
20、对实行垂直管理的行政机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。下面哪些不属于垂直管理机关（ ）。 [答案/[提问]
A、金融机关
B、外汇管理机关
C、卫生局
D、国税局
C √ 正确答案:C
解析:垂直管理机关包括海关、金融、国税、外汇管理等。
21、行政复议决定书于（ ）发生法律效力。 [答案/[提问]
A、作出之日
B、送达之日
C、签发之日
D、公告之日
B √ 正确答案:B
解析:行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。
二、多项选择题
1、下列各项属于税务行政复议终止的情形是（ ）。 [答案/[提问]
A、申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
B、行政复议申请受理后，发现其它复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的
C、作为一方当事人的法人或者其它组织终止，尚未确定其权利义务承受人的
D、行政复议申请受理后，发现不符合受理条件的
E、申请人依法撤回行政复议申请的
B, D, E √ 正确答案:BDE
解析:考查行政复议终止的情形，见教材P80。
2、下列关于行政复议的表述中，正确的是（ ）。 [答案/[提问]
A、因不可抗力或其他正当理由延误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起重新计算
B、行政复议机关收到行政复议申请以后，应该在5日内进行审查决定是否受理
C、对符合受理条件的行政机关负责法制工作的机构应该在自复议申请受理之日起7日内将行政复议申请书的副本送给被申请人
D、被申请人应当自收到申请书副本之日起10日起提出书面的答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料
E、在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。
B, C, D √ 正确答案:BCD
解析:A不是重新计算，应是继续计算；在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据，故E是错误的。
3、适用转送管辖的条件是（ ）。 [答案/[提问]
A、必须属于特殊管辖的复议案件
B、必须属于一般管辖的复议案件
C、转送机关是县级人民政府，并对该案件没有管辖权
D、受转送的机关对该案件有管辖权
E、对有管辖权的复议机关，如果不愿意受理该案件，也可以转送上一级有管辖权的机关进行管辖
A, C, D √ 正确答案:ACD
解析:考查转送管辖的条件，教材P72。
4、某直辖市某区国税分局所属税务所所因尹某无照经营，对其处以1000元的罚款，尹某不服，申请行政复议，没有复议权的是（ ）。 [答案/[提问]
A、该税务所
B、该国税务分局
C、该市国税局
D、该市人民政府
E、该区人民政府
A, C, D, E √ 正确答案:ACDE
解析:对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的
上一级税务机关申请行政复议。
5、有关行政复议第三人的下列说法中错误的是（ ）。 [答案/[提问]
A、行政复议第三人属于申请人
B、行政复议第三人属于被申请人
C、行政复议第三人既不是申请人也不是被申请人
D、行政复议第三人享有和申请人基本相同的复议权利
E、行政复议第三人只有通过自己的申请才能参加行政复议
A, B, E √ 正确答案:ABE
解析:第三人不属于申请人，也不属于被申请人，第三人在行政复议中具有独立的法律地位，故AB错误；第三人可以通过申请或复议机关通知，参加行政复议。
6、某市政府发出通知，规定辖区内所有烟批发商只能批发本市烟厂生产的香烟，不得批发外省市的香烟，对该决定有权申请复议的企业是（ ）。 [答案/[提问]
A、本市卷烟批发商
B、外市卷烟生产厂
C、本市卷烟零售商
D、外市卷烟批发商
E、本市卷烟生产厂
A, B, C × 正确答案:ABCD
解析:教材P69行政复议申请人的条件，本市卷烟生产厂不属于有侵害关系的。
7、行政相对人认为具体行政行为所依据的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时也可以一并向行政机关提出审查申请的规定有（ ）。 [答案/[提问]
A、国务院部门的规定
B、县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的规定
C、乡级以上人民政府的规定
D、镇级以上人民政府的规定
E、县环保局的规定
A, C, D × 正确答案:ACDE
解析:可以审查的有关规定是指国务院有关部门的规定、县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定以及乡、镇人民政府的规定等。
8、下列哪些行为属于行政复议的范围（ ）。 [答案/[提问]
A、不发放最低生活保障费
B、不发放社会保险金
C、不发放抚恤金
D、不发退休金
E、不发劳保
A, B, C √ 正确答案:ABC
解析:教材P68受案范围。
9、行政复议的原则包括（ ）。 [答案/[提问]
A、有错必纠原则
B、公开原则
C、便民原则
D、公正原则
E、及时原则
B, C, D, E √ 正确答案:BCDE
解析:教材第一节的基本原则。
10、某市商铺经理王某发现自家门前的路灯年久失修，随时有脱落的危险，遂要求市政府管理部门立即处理此事。市政府管理部门以人手不够为由未作处理。没过多久，在一个风雨交加的日子路灯脱落将商铺砸坏，并有人员轻微受伤。王某申请行政复议，复议机关应作出何种复议决定（ ） [答案/[提问]
A、行政赔偿决定
B、确认违法决定
C、履行决定
D、维持决定
E、撤消、变更或者确认决定
A, C √ 正确答案:AC
解析:行政复议决定的种类中履行决定和责令被申请人赔偿的决定。
11、某高等学校学生张某考试作弊，但学校一直未予除名，张某在校读书至毕业时，学校未给张某颁发毕业证书和学位证书，张某遂向市教育局申请复议，市教育局对张某的复议申请应当如何处理（ ） [答案/[提问]
A、不予受理，因不属于行政复议范围
B、不予受理，因学校不属于行政机关
C、应当受理，因符合行政复议的条件
D、应当受理，因学校属于法律、法规授权的组织
E、应当受理，虽然学校不是行政机关，但由于法律、行政法规授予的行政权力，负有对特定领域实施管理和监督的职责
C, D, E √ 正确答案:CDE
解析:见教材78页。不服法律、行政法规授权的组织的具体行政行为的复议管辖。
12、以下可以作为税务行政复议的证据的是（ ）。 [答案/[提问]
A、书证
B、物证
C、当事人陈述
D、鉴定结论
E、证人证言
A, B, C, D, E √ 正确答案:ABCDE
解析:税务行政复议证据包括7类：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。
13、以下属于税务行政复议范围的是（ ）。 [答案/[提问]
A、税务机关作出的征税行为
B、税务机关作出的行政处罚行为
C、税务机关作出的强制执行措施
D、收缴发票、停止发售发票
E、税务机关不依法给予举报奖励的行为
A, B, C, D, E √ 正确答案:ABCDE
解析:考查税务行政复议的范围，见教材P76。
14、行政复议机关决定撤销、变更或者确认具体行政行为违法的情形主要有（ ）。 [答案/[提问]
A、主要事实不清、证据不足的
B、适用依据错误的
C、违反法定程序的
D、超越或者滥用职权的
E、具体行政行为不违反国家法律的
A, B, C, D √ 正确答案:ABCD
解析:具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。
15、行政复议的程序有（ ）。 [答案/[提问]
A、申请
B、受理
C、审理
D、决定
E、调查
A, B, C, D, E × 正确答案:ABCD
解析:行政复议程序共有申请、受理、审查、决定四个阶段。而调查并没有规定在行政复议的程序中。
16、依照行政复议法的有关规定，复议管辖一般以“上一级机关管辖”为原则，但不包括（ ）。 [答案/[提问]
A、对国家安全机关作出的具体行政行为不服的复议管辖
B、对地方各级人民政府具体行政行为不服的复议管辖
C、对省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服申请的复议，由作出具体行政行为的省、自治区、直辖市人民政府管辖
D、对国务院的各部门的具体行政行为不服申请的复议，由作出具体行政行为的部门管辖
E、对垂直管理的地方政府工作部门的具体行政行为不服的复议管辖
C, D √ 正确答案:CD
解析:对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院依照本法的规定作出最终裁决。
三、综合题
1、为加强个体税收征管，某县××税务局2005年6月10日发出通告，规定本县按定期定额核定征收的个体户必须于6月20日前到建行储蓄所办理划拨税款存款专户，于每月底前存入相应金额供统一按期划拨税款，未办理专户或未在专户内存入相应金额的，税务机关可给予未能划拨应缴税款一倍的罚款。2005年10月2日，城关税务所税务人员到城关建设银行储蓄所查验纳税人10月份税款划拨情况时发现个体饰品经营户黎某的专户内10月份只有75.13元，存款余额已办理划拨手续，而黎某的月核定税额为325元，尚欠249.87税款无法划拨清缴。10月4日，城关税务所向黎某送达其作出的《税务行政处罚决定书》，依据县××税务局通告对黎某少存入专户存款给予一定的罚款，限于10月6日前将欠税和罚款共499.74元一并存入专户，并告知有关复议诉讼权利。（1）根据案情和有关法律规定，从行政执法的合法、合理性原则出发，本案中不符合法律规定的主要有（ ）。 A．城关税务所税务人员到城关建设银行储蓄所查验纳税人10月份税款划拨情况 B．对黎某作出处罚决定前，没有告知处罚事实、理由、根据 C．没有听取当事人的陈述和辩解 D．县税务局的通告中无权设定行政处罚（2）如果黎某对税务机关的罚款决定不服，申请行政复议，根据有关规定，其可以作出的行为有（ ）。 A．在收到《税务处罚决定书》之日起60日内申请复议 B．向县××税务局申请复议 C．单独对县税务局的通告申请复议 D．对城关所作出的处罚决定申请复议时，一并对处罚决定所依据的县税务局的通告请求审查（3）税务机关告知的内容包括（ ）。 A．有权申请执法人员回避 B．有权委托代理人处理相关事务 C．陈述事实并提出证据 D．不服处罚时，可以依法申请行政复议，或提起行政诉讼等程序性权利（4）行政机关收到行政复议申请后，应在（ ）内进行审查，决定是否受理。 A．5日 B．7日 C．10日 D．15日 （5）黎某可以采取的救济途径是（ ）。 A．可以向复议机关申请行政复议 B．可以直接向人民法院提起行政诉讼 C．可以先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，再向人民法院申请行政诉讼 D．可以向复议机关申请行政复议，行政复议决定是终局的，不能再提起行政诉讼 [答案/[提问]
1、ABCD；2、AD；3、ABCD；4、A；5、ACD。 正确答案:（1）BCD（2）ABD（3）ACD（4）A（5）AC
解析:
（1）根据《行政处罚法》的规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。公民、法人或者其它组织对行政机关所给予的行政处罚，享有陈述权、申辩权。除法律、行政、地方性法规、国务院部、委员会制定的规章、省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市民人民政府支及经国务院批准较大的市人民政府制定的规定章外，其它规范性文件不得设定行政处罚。
（2）根据《行政复议法》的规定，公民、法人或者其它组织认为行政机关的具体行政行为所依据的县级以上地方各级人民政府及其工作部门的规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。
（3）行政机关在依法作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、证据及法律依据，并告知当事人依法享有的权利。告知权利的内容包括：有权申请执法人员回避，有权为自己辩解、陈述事实并提出证据，不服处罚时，可以依法申请行政复议，或提起行政诉讼等程序性权利。
（4）根据《行政复议法》的规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合本法规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人；对符合本法规定，但是不属于本机关受理的行政复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出。
（5）公民、法人或者其它组织对行政复议决定不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人民法院提起行政诉讼，但是法律规定行政复议决定为最终裁决的除外。
2、2006年8月16日，县国税局进行税务检查，发现×镇有三家企业已经四个月未缴纳税款，决定派该镇税务所的两位税务执法人员前往追缴。税务执法人员到其中两家追缴税款时，另外一家企业业主得知后为了逃避追缴，便将企业大门紧锁，以逃避缴纳税款。税务执法人员听见该企业内部机器轰鸣声，就假装离开。过了一会，再次来到该企业门前时，发现大门开了，但税务执法人员到厂区没有找到业主甲，便将正在运行的机器关闭，并扣押一个重要机器配件后离开。甲不服，欲申请行政复议。结合案情，根据《行政复议法》和《税收行政复议规则》，回答下列问题：（1）甲申请行政复议，应以（ ）作为行政复议的被申请人。 A、镇税务所 B、县国税局 C、市国税局 D、赵某和李某（2）如果甲申请行政复议，应向（ ）提出申请。 A、镇税务所 B、县国税局 C、市国税局 D、县人民政府（3）甲申请行政复议，最迟应在（ ）提出复议申请。 A、2006年10月14日 B、2006年10月15日 C、2006年9月15日 D、2006年9月16日（4）行政复议机关依法审查具体行政行为的（ ）。 A、合法性 B、及时性 C、准确性 D、适当性 [答案/[提问]
1、B；2、C；3、B；4、AD 正确答案:（1）B（2）C（3）B（4）AD
解析:（1）由于税务大检查是某县国税局所作的具体行政行为，而到私营企业追缴税款是县国税局委托镇税务所进行的具体行政行为。行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起的行政复议，委托的行政机关是被申请人，因此本题的被申请人是委托镇税务所为具体行政行为的县国税局。
（2）对国税局作出的具体行政行为不服的，只能向上一级行政机关申请行政复议。具体到本案，对县国税局作出的具体行政行为不服的，只能向市国税局申请行政复议。
（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因为作出具体行政行为的日期是2006年8月16日，所以应以此日为准计算，截止日期是2006年10月15日。
（4）复议机关对被申请人作出的具体行政行为所依据的事实证据、法律程序、法律依据及设定的权利义务内容之合法性、适当性进行全面审查。
